稅收抵免優(yōu)惠、優(yōu)化土地要素配置 穩(wěn)外資再出實(shí)招

　　稅收抵免優(yōu)惠、優(yōu)化土地要素配置 穩(wěn)外資再出實(shí)招

　　21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 周瀟梟 北京報(bào)道

　　7月18日，國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、自然資源部、商務(wù)部、中國人民銀行、稅務(wù)總局、國家外匯局七部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于實(shí)施鼓勵外商投資企業(yè)境內(nèi)再投資若干措施的通知》(下文簡稱《通知》)對外發(fā)布，出臺了一攬子舉措用以鼓勵外資企業(yè)擴(kuò)大再投資。

　　除了增量外商投資，再投資也是穩(wěn)外資的重要方面。所謂再投資，就是外資企業(yè)利用在中國境內(nèi)取得的投資收益，進(jìn)行追加投資或者投入新項(xiàng)目的行為。

　　國家發(fā)展改革委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，針對當(dāng)前外資企業(yè)再投資管理工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn)，在征求專家意見、地方調(diào)研等基礎(chǔ)上，與相關(guān)部門一道研究起草了有關(guān)鼓勵措施。《通知》是深化外商投資促進(jìn)體制機(jī)制改革，更大力度吸引和利用外資的重要文件，有利于各有關(guān)方面更有針對性地開展工作，促進(jìn)外商投資企業(yè)境內(nèi)再投資。

　　新增稅收抵免優(yōu)惠政策

　　《通知》明確指出，依法實(shí)施并落實(shí)相關(guān)稅收支持政策，鼓勵境外投資者在華再投資，促進(jìn)形成更多有效投資。

　　此前，圍繞鼓勵外資擴(kuò)大再投資，有關(guān)部門已經(jīng)推出了一些優(yōu)惠政策。比如，6月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部三部門聯(lián)合對外發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》(下文簡稱《稅收抵免政策》)，明確“境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內(nèi)直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當(dāng)年的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)。中華人民共和國政府同外國政府訂立的稅收協(xié)定中關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益適用稅率低于10%的，按照協(xié)定稅率執(zhí)行�！�

　　為了鼓勵外資擴(kuò)大再投資，2018年以來我國一直執(zhí)行外資再投資“遞延納稅”的優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2024年，享受外商再投資遞延納稅政策的外商在華再投資金額達(dá)1622.8億元，同比增長15%，再創(chuàng)新高。通過“遞延納稅”的優(yōu)惠政策，較好地激勵了外資的再投資行為。

　　新出臺的《稅收抵免政策》，則在“遞延納稅”的基礎(chǔ)上，增加了一定規(guī)模的“抵免”額度，優(yōu)惠力度更大。

　　上海國家會計(jì)學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任葛玉御對記者表示，這個(gè)政策是現(xiàn)有“遞延納稅”政策的進(jìn)一步升級。比如，境外投資者拿到中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的1億元利潤，假定其股息適用的預(yù)提所得稅稅率是10%，應(yīng)該納稅1000萬元。如果該境外投資者將1億元全部用于境內(nèi)再投資，在當(dāng)期就不用交稅，等到收回投資的時(shí)候再交稅，這就是“遞延納稅”。這次新政給了更大的優(yōu)惠，就是在遞延納稅的基礎(chǔ)上，還給予1億元的10%，也就是1000萬元來抵免境外投資者當(dāng)年的應(yīng)納稅額。假設(shè)該境外投資者當(dāng)年應(yīng)納稅額是1500萬元，則抵免之后只需納稅500萬元；如果當(dāng)年應(yīng)納稅額是800萬元，則抵免800萬元，剩余200萬元可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　致同會計(jì)師事務(wù)所分析報(bào)告指出，為進(jìn)一步穩(wěn)外資、促投入，提高外資留存再投資的積極性，相關(guān)部門在現(xiàn)有的“遞延納稅”優(yōu)惠基礎(chǔ)之上，推出“稅收抵免”機(jī)制。這兩種機(jī)制本質(zhì)上都實(shí)現(xiàn)了利潤在投資階段不實(shí)際繳稅，但“稅收抵免”機(jī)制更加明確地賦予納稅人一定額度的“稅收資產(chǎn)”，并允許其結(jié)轉(zhuǎn)使用，激勵效果更直接。

　　《稅收抵免政策》還引入了5年的門檻，只有投資持滿5年再撤資，才能保持已獲抵免額度不受影響，更加強(qiáng)調(diào)長期投資承諾，對短期套現(xiàn)行為設(shè)定了額外的稅收成本�！抖愂盏置庹�策》還設(shè)定了優(yōu)惠政策窗口期，明確政策適用時(shí)間為2025年1月1日至2028年12月31日期間，一方面釋放積極信號，鼓勵境外投資者盡早行動，把握這幾年優(yōu)惠窗口；另一方面也體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策“有進(jìn)有退”的靈活調(diào)整思路。

　　有針對性的政策組合

　　除了稅收優(yōu)惠政策，《通知》還圍繞土地要素配置、簡化辦理流程、便利外匯資金使用、加大金融支持等多方面出臺了支持政策。

　　比如，優(yōu)化土地要素配置�！锻ㄖ�》明確，支持外商投資企業(yè)在境內(nèi)再投資時(shí)，靈活采用工業(yè)用地長期租賃、先租后讓、彈性年期出讓等方式，降低初期用地成本，具體方式按照現(xiàn)行鼓勵支持政策執(zhí)行。

　　比如，優(yōu)化簡化有關(guān)辦理流程。《通知》明確，外商投資企業(yè)以全資方式在境內(nèi)新設(shè)立的法人企業(yè)，申請辦理其母公司已經(jīng)獲得的行業(yè)準(zhǔn)入許可，對于符合基本條件的，行業(yè)主管部門可依法優(yōu)化簡化辦理流程、縮短辦理時(shí)間。

　　比如，便利外匯資金使用。《通知》明確，外商投資企業(yè)以合法產(chǎn)生的外匯利潤、境外投資者以境內(nèi)合法取得的外匯利潤開展境內(nèi)再投資的，相關(guān)外匯資金可以按規(guī)定境內(nèi)劃轉(zhuǎn)。在符合外商投資準(zhǔn)入特別管理措施且境內(nèi)所投項(xiàng)目真實(shí)、合規(guī)前提下，外商投資企業(yè)以外匯資本金或其結(jié)匯所得人民幣資金開展境內(nèi)再投資，被投資企業(yè)或股權(quán)出讓方無需辦理接收境內(nèi)再投資登記手續(xù)。

　　對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院教授崔凡對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，到2024年底，外商累計(jì)在華投資設(shè)立的企業(yè)超過123.9萬家。外商投資企業(yè)的再投資和境外新流入的投資一樣，都能夠形成新的生產(chǎn)能力，都能夠創(chuàng)造新的就業(yè)機(jī)會和新的稅收貢獻(xiàn)。因此，鼓勵外商投資企業(yè)再投資和鼓勵新流入的外資，同樣具有積極的意義。近年來，鼓勵外商投資、促進(jìn)投資自由化便利化的很多政策，大多同時(shí)適用于再投資。這次推出的一系列鼓勵政策，是在鼓勵再投資方面最有針對性、最成體系的政策組合，涉及專門針對再投資的相關(guān)政策的方方面面。這些政策有些在近期已經(jīng)逐一落實(shí)，有的將盡快落實(shí)。

　　崔凡進(jìn)一步指出，境外投資者以分配利潤直接投資的稅收抵免政策，是在已有的利潤再投資遞延納稅政策基礎(chǔ)上推出的進(jìn)一步的優(yōu)惠政策，有利于鼓勵境外投資者境內(nèi)再投資。與此同時(shí)，《通知》推出的一系列鼓勵政策可以共同作用，協(xié)同發(fā)力。鼓勵外商投資包括再投資，根本在于通過政府部門的“放管服”改革和制度集成創(chuàng)新，持續(xù)改善營商環(huán)境。在這方面，相信有關(guān)部門以及各地方政府，特別是自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)，還會持續(xù)努力，為包括外商投資企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)打造良好的營商環(huán)境。

　　國家發(fā)展改革委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《通知》的出臺再次表明歡迎跨國公司長期投資、持續(xù)深耕中國市場的開放態(tài)度。切實(shí)發(fā)揮重大外資項(xiàng)目工作專班作用，適時(shí)推出新一批重大外資項(xiàng)目，將更多符合條件的再投資項(xiàng)目納入清單管理和跟蹤服務(wù)，開辟綠色通道推動項(xiàng)目加快實(shí)施。結(jié)合當(dāng)前外資企業(yè)再投資時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，研究出臺新版《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》，引導(dǎo)外資更多投向先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域以及中西部和東北地區(qū)，形成更大力度吸引和利用外資工作合力。